【财税知识】年底会计要做的事：调账

例1：甲公司为一般纳税人，2022年3月份，获得公司团队建设支出2000元的增值税发票，发票进行税额120元。

当期分录如下：

   借：应付职工薪酬——福利费 2000

          应交税费——应交增值税——进项税额 120

     贷：银行存款 2120

    7月份，经税务部门认定，单独餐饮发票进项税不能抵扣进项税。更正分录如下：

   借：应付职工薪酬——福利费 120

    贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出 120

例2：文昌公司3月份领用1000千克A材料，用于生产甲产品。A材料每千克10元。3月底甲产品全部生产完成，4月5日甲产品全部对外销售，并已经结转成本。5月初，财务人员与仓库管理员核对，产品单价核算错误，正确单价应该A材料11元/克。

甲产品涉及A材料的原始分录如下：

  借：生产成本——甲产品 10000

      贷：原材料 —A材料 10000

    借：库存商品—甲产品 10000

      贷：生产成本——甲产品 10000

   借：主营业务成本 10000

     贷：库存商品——甲产品 10000

更正分录 

  借：主营业务成本 1000

   贷：原材料 —— A材料 1000

PS：A材料在更正的这个时点，已经转为“主营业务成本”，在更正分录时，直接更正这个时点的相关分录即可，不必在走一遍原材料至产品的生产过程。

例3：2022年5月份进行会议支出8000，款项未支付，正确记账应该为：

借：管理费用-会议费    8000

      贷：其他应付款   8000

假如，当时会计错误计入“业务招待费”

  借：管理费用——业务招待费 8000

      贷：其他应付款   8000

 9 月份发现 5月份错记科目。处理方式有以下两种：

1、红字冲销后再入账

借：管理费用-业务招待费         -8000

       贷：其他应付款   -8000

借：管理费用-会议费           8000

       贷：其他应付款    8000

2、直接调整科目

借：管理费用-会议费      8000

       贷：管理费用-业务招待费     8000（或借方负数）

例4：甲公司为了扩充生产线，决定由B股东进行增资。增资额度为200万元，对应增加B股东持股150万股（每股可辨认净资产1元）。会计当期把预计增资额记错为300万。

   原始分录：

  借：银行存款 200万

         其他应收款——B股东 100万

 贷：实收资本 —— B股东 150万

        资本公积——资本溢价 150万。

  后经确认，B股东只增值200万，调整分录

  借：资本公积——资本溢价 100万

    贷：其他应收款——B股东 100万

如何判断错账业务是否具有重大影响

例5：2022年发现了一笔2021年A员工购买办公用品100元，已经审批完成，但员工并未前来报销。虽然业务发生在2021年，但根据重要性原则，对年度会计信息影响轻微，可以直接处理记入本期。

   借：管理费用-办公费         100元

       贷：其他应付款-A员工  100元

例6： 2022年查账发现，2021年乙公司在我公司有一项预收款 11.3 万，已经用于购买A产品，应当确认收入金额 10 万元，销项税 13 万。产品已结转主营业务成本，但收入一直未确认。21公司利润20万，公司所得税税率为25%，2021年政策为利润不满100万所得税减免90%。则相应的会计处理应为：

1、利用“以前年度损益”调收入

借：预收账款            11.3万

      贷：以前年度损益调整（替代主营业务收入）  10万

      贷：应交税费-应交增值税（销项税）              1.3万

2、计提应当上交的所得税

  借：以前年度损益调整 0.25

    贷：应交税费——应交所得税 0.25

PS：未调整前2021盈利 20万，调整后公司盈利30万依然使用 2.5%的税率。

3、“以前年度损益调整”转入所有者权益

   借：以前年度损益调整（累计值） 9.75万

     贷：利润分配-未分配利润          9.75万

4、补提法定盈余公积

    借：利润分配-未分配利润          0.975万

      贷：盈余公积—法定盈余公积   0.975万