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发布日期：2023-01-05 10:50:05 访问次数：275
年终是会计最忙碌的时候，一年结束，企业需要一个真实的数据来反映一个期间的经营状况、盈利状况。来决定对股东的分配，未来年度的经营计划。年底会计需要做的工作主要包括：全面盘点；清理往来账；对固定资产、无形资产、存货进行减值测试；核查当年税费缴纳情况；年底调账和年报编制工作。
会计进行资产盘点时，主要针对存货、固定资产、现金、工程物资这四种资产进行盘点。1、发现存货、盘亏先记入“待处理财产损益”将账实调成一致，根据是否属于管理不善造成的损益记入“管理费用”或“营业外支出”。记入营业外支出的不必转出进行税，记入管理费用需要转出进项税。盘盈的存货一般是统计误差累积造成，记入“管理费用”。2、现金的盘亏看是否有责任人赔偿，无责任人赔偿需要企业承担的记入“管理费用”，有责任人赔偿记入“其他应收账款”；盘盈的现金，经核查属于有主现金的记入“其他应付款”，无主现金记入“营业外收入”。3、固定资产盘亏与存货处理方式一样，进项税的转出也一致。固定资产盘盈不经“待处理财产损益”，而是利用“以前年度损益调整”账户追溯，但盘盈固定资产不再抵扣进项税；4、工程物资的盘盈与盘亏都记入“在建工程”。
具体分录小编以为大家备好：四种资产盘盈盘亏的会计处理
会计进行资产盘点时，主要针对存货、固定资产、现金、工程物资这四种资产进行盘点。四种资产盘点时如发现账实不相符，第一步，先记将盘亏（盘盈）部分转入“待处理财产损益”，调整至账实相符。第二步，再根据批准后的结果，转至应的科目
在存货盘点的账务处理中，存货盘盈排除漏记错记账的原因，分录，因自然灾害发生的存货盘亏，记入“营业外支出—非常损失”，不转出对应的增值税。因管理不善导致被盗、霉变、过期等导致盘亏记入“管理费用”，并需要把相对应的增值税转出。具体分录如下：
1、存货盘盈时：
批准前：
借：原材料等科目
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
批准后：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：管理费用
2、存货盘亏时：
批准前：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料等科目
批准后：
借：管理费用（收发计量误差、管理不善）
营业外支出（非常原因）
其他应收款（应收责任人、保险公司赔款）
贷：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢
应交税费—应交增值税—进项税额转出（只有因管理不善导致盘亏的情况下才用转出进项税）
现金盘盈盘亏又称长短账。盘盈时应确认盘盈资金的归属，漏给的有主资金记入“其他应付款”，无人认领的资金算做企业经营外的收入，记“营业外收入”。盘亏时有责任人赔偿的记“其他应收款”，企业需要承担的记入“管理费用”。
1、现金盘盈时：
批准前：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
批准后：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入（无主的）
其他应付款（有主的）
2、现金盘亏时：
批准前：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金
批准后：
借：管理费用（企业承担损失部分）
其他应收款（责任人赔款部分）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
1、定资产盘盈
固定资产盘盈是一个比较特殊的账务处理。新准则下，固定资产盘盈不再属于管理费用或营业外收入的范畴，也不必经过待处理财产损益核算。而是利用“以前年度损益调整”入账。（解释：固定资产不可能凭空多出来，一定是以前年度漏记或错记盘亏导致今年盘盈）
借：固定资产（重置成本或现值）
贷：以前年度损益调整
以前年度损益调整不能有余额还需继续调整
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
利润分配—未分配利润
说明：
①、固定资产盘盈不能增加对应的进项税。（因管理不善导致的盘亏会转出进项税）
②、固定资产盘盈会增加以前年度利润，需要对以前年度所得税进行调整。
2、固定资产盘亏
固定资产的盘亏与存货一样，只有在因管理不善导致丢失的情况下才会出需要进项税转出。但在实务中，由于固定资产体积大、成本高、使用频繁很难会出现固定资产丢失的情况。即使是使用不善、搬运原因及长期放置导致固定资产不能再使用，也不按照盘亏处理，而是按固定资产损坏处理。固定资产损坏不使用“待处理财产损益”，而是将固定资产账面价值转入“固定资产清理”，也不必转出进项税。
① 管理不善丢失(盘亏)
批准前
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
批准后
借：其他应收款（有保险赔付或个人承担部分）
营业外支出——固定资产盘亏损失
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
应交税费—应交增值税—进项税额转出（转出未折旧部分增值税）
② 固定资产损毁
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
借：营业外支出
贷：固定资产清理
此处所说“工程物资”为建造固定资产所需的原材料（如钢筋、水泥、玻璃、沙子、砖等）与工程设备（通风管、防火阀、建筑其他必要配套设备等）。当工程物资发生盘亏时，盘亏记入“在建工程”。当工程物资发生盘盈时，冲减“在建工程”成本。
1、工程物资盘盈时：
借：工程物资
贷：在建工程
2、工程物资盘亏
借：在建工程
贷：工程物资
说明：工程物资的盘盈与盘亏的账务处理，是建立在“在建工程”已经开工还未竣工的阶段。如果在建工程还处于筹备期或已经竣工，则工程物资的盘盈与盘亏不再适用此方法，而是应当按照存货的盘盈与盘亏处理。
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