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发布日期：2024-01-29 10:27:34 访问次数：100
温馨提示，2024年有2项申报到3月31日结束！这是这段时间大家需要重点关注的事项哈。
01
不延期！不延期！
3月底结束！
这两项申报，纳税人近期务必重视，尽早完成。
一、经营所得的个税汇算清缴，截止到3月31日
二、个人所得税手续费退付申请，截止到3月31日
注意：以下三项汇算清缴，大家一定要区分清楚！
02
经营所得个税汇算清缴！
经营所得个税汇算清缴应在3月31日前完成，而不是6月底！
一、哪些人需要办理呢？
个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人，在中国境内取得了经营所得，并且实行查账征收的，需要办理个人所得税经营所得汇算清缴。
二、在哪儿缴？怎么缴？
只取得一处经营所得，向经营管理所在地主管税务机关办理，填《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》；取得多处经营所得，分别向经营管理所在地主管税务机关办理，填《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，但要选择一处进行汇总申报，填《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。
三、办理渠道有哪些？
(一)自然人电子税务局WEB端；(二)自然人电子税务局扣缴端（注意只能报《个人所得税经营所得纳税申报表(B表）》)；(三)经营管理所在地主管税务机关办税服务厅。
四、经营所得汇算清缴税款如何计算？
应纳税所得额=收入总额-（成本+费用）-损失
温馨提示：
1.取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。
2.从两处以上取得经营所得的，应汇总计算个人所得税；合伙企业合伙人的经营所得应纳税所得额采取“先分后税”原则计算。
五、申报指引
1.登录自然人电子税务局WEB端（可使用个税APP扫码登录，或账密登录）：
2.点击【我要办税】（首页使用鼠标拖动到【我要办税】即可出现下拉菜单）—【税费申报】—【经营所得（B表），进入汇算清缴申报界面：
3.申报年度选择【2023】，点击确定后，录入被投资单位信息。若被投资单位类型为合伙企业，则录入被投资单位统一社会信用代码后，系统会自动带出“合伙企业合伙人分配比例”信息。
4.录入收入成本信息，其中带*号为必填项。
5.录入纳税调整增加/减少额，若企业没有相关纳税数据，可直接点击【下一步】。
6.录入其他税前减免事项。当存在综合所得收入时，可选择在综合所得或经营所得其中一处扣除投资者减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。若已在综合所得扣除，选“是”；
若没有，则选“否”继续填写相关扣除项目信息：
7.确认申报信息后点击【提交】，可在申报成功的页面确认缴款。
注：申报表报送成功后，如发现申报有误，可返回修正。点击【我要查询】—【申报查询（更正/作废申报）】—【查看】。如申报成功未缴款时发现有误，可作废申报。
03
个税手续费退付申请！
根据个人所得税法规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
自2024年1月1日至3月31日，扣缴单位可通过自然人电子税务局（扣缴端）“退付手续费核对”模块申请办理2023年度个人所得税扣缴手续费退付。
操作步骤：
第一步：登录自然人电子税务局（扣缴端）。
第二步：登录扣缴端后，在“代扣代缴”界面，点击左侧菜单“退付手续费核对”
第三步：点击【获取结报单】按钮获取“结报单”和“单户核对清册”，分别查看核对上一年度本单位个人所得税扣缴汇总与明细申报记录，确认实缴(退)金额及入(退)库时间是否正确。
温馨提醒：
(1)已经结算退付过手续费的数据，请勿进行勾选。
(2)若核对结报单数据有误的，请前往主管税务机关办税服务厅进行处理。
第四步：核对完成后，点击【申请退库】。
温馨提醒：
(1)【确认结报单】界面中结报期限应为2022-01-01至2022-12-31。
(2) 系统显示的结报时限是入库日期而非税款所属期。
第五步：在【代扣代缴手续费退费申请】中依次选择“开户银行”、“银行账号”【提交】。
待税务机关审核完成后，即可返还对应的手续费至所选择的银行账户内，请注意查收！
温馨提醒：
(1)收款人名称为扣缴义务人已在税务机关备案的银行账户名称，银行账号为扣缴义务人已在税务机关备案的银行账号。
(2)收款人名称与扣缴义务人名称不一致的，请前往主管税务机关办税服务厅进行处理。
二、手续费到账后，企业如何核算和使用？
1、企业能取得多少手续费？
简单说，如果企业代扣代缴个税100万元，就可以收到2万元的手续费返还。
2、手续费怎么用？
相关法规没有硬性规定企业取得手续费的用途，可以奖励给办税人员，也可以用于公司的日常开销。
根据《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）以及《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）相关规定，对于企业取得代扣代缴个人所得税手续费返还，从用途上可以有两种方式：一是用于提升办税能力、奖励办税人员，二是用于代扣代缴工作的管理支出。
3、会计上怎么核算？
企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，财政部会计司 《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确，个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。
会计分录：
(1)收到返还手续费
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费-应交增值税（销项税额）
(2)支出时根据不同用途做分录
如奖励给财务部办税员的：
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
用于日常支出的，计入相关费用即可。
三、返还手续费要不要交税？
1、增值税
关于增值税的缴纳基本各地都有需要缴纳增值税的口径。
依据国家税务总局12366纳税服务平台给出的回复，个人所得税手续费应按“商务辅助服务——经纪代理服务”项目缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%（注：目前小规模纳税人优惠政策按1%，季度销售额不超30万享受免税）。
持有这个观点的还有深圳、内蒙古、厦门、安徽、大连、重庆、辽宁、河南、福建、浙江等地税务局。
实际操作中，建议企业咨询当地主管税务机关。
2、企业所得税
根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，企业收到的手续费应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。
同时，与收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。如用于办税员的奖励，可以作为工资薪金支出进行税前扣除。
3、个人所得税
手续费奖励给办税员的，要不要代扣代缴个税？存在争议。
江苏省、安徽省税务局认为，根据财税字〔1994〕20号的规定，应该免征个税。（财税字〔1994〕20号）相关规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。
实际操作中，建议咨询当地主管税务机关。
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