不懂纳税筹划的企业总在那儿无知地傻笑

——对话注册税务师周小波

          对话周小波是数月来一直的一个愿望。他是竹凌集团四川凤蜜税务师事务所的所长，注册税务师，注册会计师，经济师，2013年中国注册税务师协会公布的全国注册税务师行业554名代表人士中的一员。更重要的原因是曾经偶然地听见他讲过一句有趣且有味的话：“不懂纳税筹划的企业总在那儿无知地傻笑。”

        2014年3月18日上午9时许，成都青羊工业总部基地N-17号竹凌集团大厦一楼，四川凤蜜税务师事务所所长办公室，室外竹影婆娑，洁白的玉兰花正娇美地绽放，室内窗明几净，陈设井然。久盼的对话终于拉开。

         A 滑稽的现象

        无知的傻笑或“痛并快乐着”

         首问自然是“不懂纳税筹划的企业无知地傻笑”傻在何处？此问也自然惹出总是笑以待人的周小波更加灿烂的一笑。

        他说，纳税筹划并不是一个新鲜的词语，而是明确写入了国家税收征管法的一个常识性的概念，是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。其积极意义非常明显。一是减轻税收负担，通过纳税筹划使企业达到绝对减少税额负担、相对减少税收比例、延缓纳税时间，从而达到企业经济利益的最大化；二是规避税务风险，达到税收零风险的目的；三是有利提升企业经营管理水平。这对于企业来说，最为有益。但不可理解的现象是，许多企业并不积极、自觉和情愿地去了解、接受、应用它。这就成为了傻的根源，而傻到由衷地欢笑就更滑稽了。

       他说：“我有一个朋友，是房地产开发企业的老总。在去年末的一次聚会时很开心地对我讲，本年度他只交了800万元的税款。言意之下，是公司通过有效的公关而取得的辉煌胜利。随后，我有意地对其公司去年的纳税情况进行了细致的汇算，结果是公司一年的实际应纳税费还不到800万元。因为我们是朋友，他自然信任我，这时候他就笑不出来了。”

       他说，企业的另一种笑是“痛并快乐着”。许多企业平时毫无合理规避税务风险的常识与准备，而风险一旦出现，就忙于托关系，忙于打点，事情过去后，便长长地松下一口气，同时也会为胜利而干杯，而欢笑。

  周小波进一步指出：“其实这样的企业往往是不能笑到最后的。因为不通过纳税筹划实现税收零风险的目的，隐患始终存在，甚至祸患无穷，一经暴露，有的倾家荡产，有的背负刑罚，成为千古遗恨。”

        B 堪忧的现实

       服务的不在状态，需求的不到现场

       又一个重要的问题是，现象背后的现实根源是什么呢？

       周小波说，根源在于一些征管部门的服务不到位，企业提升经营管理水平的观念严重滞后。

       他说，其实税务部门对注册税务师行业乃至纳税筹划工作的积极意义和公平公正原则能发挥的重要作用是清楚的，甚至可以帮助他们减少一些工作中的失误，但有的部门服务不在状态，支持缺乏热情。

       他又举出了两个实例。一是有家企业被指控涉嫌偷税犯罪，被指控的依据是税务部门出具的鉴证报告，该公司偷税金额占应税金额的比例高达近40%。而司法机关委托凤蜜税务师事务所再鉴证后，得出的结论是偷税金额占应税金额的比例实际仅为19%。另一例是一家房地产公司，税务机关指控其逃避追缴欠税700余万元，而凤蜜税务师事务所再鉴证后，得出的结论是偷税1900余万元，多为国家挽回经济损失1200万元。

       而说到企业提升经营管理水平的观念严重滞后时，这位曾经长期在税务机关从事国税稽查工作的注册税务师，很有些痛心疾首的味道。他说，改革开放30多年了，推进市场经济的发展，时间与过程也很长了，关于现代企业管理理念与制度的教科书如汗牛充栋，但许多企业的会计只管核算的计划经济观念“矢志不渝”，负责人根本不要求事前、事中、事后监督，管理出效益是经营企业的铁律，他们就是不上心。我们讲，由于我国正处于完善市场经济的阶段，税收政策的变化非常频繁，广大纳税人往往难以区分某份税收规范性文件是否还有效，或者其中的部分内容是否还有效，需要认真学习、准确掌握，否则非常容易导致风险。我们讲，纳税筹划过程，需要对经济活动的各个方面及内容进行事先科学安排，有助于企业减少税负、规避风险、提高经营管理水平，但认同、接受者少，不到现场的居多，依然继续着他们自欺欺人的傻笑。

         C 乐观的期待

        在转型的推动下实现根本性的转变

        更重要的问题当然是对未来的期待与思考。周小波的期待十分乐观，提出的一些建议也是建设性的。

       他说，党的十八届三中全会，开启了一个解决这些现实问题的历史机遇期，前景光明。深化经济体制改革的核心，就是要处理好政府与市场的关系，使市场在资源配置中发挥出决定性作用，让“两只手”更为协调、有力。反腐的深入和政府转型的推进，将会加快廉洁型服务型政府的建设步伐，国家税收征管部门的廉洁度将随之逐渐提升，企业政府资源的博弈将逐步转向市场资源和管理水平的博弈，现代企业特征中的现代管理特征将日益显现。包括管理思想现代化、管理组织现代化、管理方法现代化、管理手段现代化、管理人才现代化和管理制度现代化等六个方面的企业管理现代化将成为企业追求的目标。

       同时，三中全会提出要深化教育领域的综合改革。今年“两会”期间，某位院士“现在的研究生和八十年代的中专生水平差不多”的高论，一石激起千层浪。这样的看法，其实也是对教育改革深层次的思考，有可能促进学校对学生能力培育方式方法的改变。

       他还强调，他的期待之所以乐观，与他近几年来参与一些税务机关组织的企业财会人员纳税工作培训和进入大学讲课的感受有关。他说，企业财会人员参加培训的热情其实很高，只是真正用心组织的部门还不多，组织企业家接受培训更无成效。大学会计专业的学生迫于就业压力，日益反感空洞教条的教学方式，因而对有丰富实践经验的注册税务师进校授课趋之若鹜。

        基于这些情况，周小波对如何在转型的推动下尽快实现形势的根本性转变，有他认为行之有效的措施，并作为具体的建议提了出来。一、征管部门以税法为依据，在进一步加强税收管理，更好地保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，制止和惩处税收违法行为的前提下，将组织企业、企业家的税务培训等服务结合绩效考核责任化，将以纳税筹划为主的与注册税务师行业的合作常态化，形成长效合作机制，并可以组织不同的税务师事务所参加免费培训，在业务素质、公平公正品质等方面进行良性竞争，不断提升合作服务的质量。二、中国注册税务师协会要进一步强化行业管理，做到严肃、严格、严厉，增强该行业及企业的责任心、使命感和奉献精神。三、从学校抓起，改变空洞教条的教学方式，广泛建立学校与注册税务师行业的教学合作机制，也可以考虑建立以税务师事务所为中介的会计专业大学生的推荐就业机制。

       周小波的这些建议颇有见地，也体现了一个注册税务师的责任心和使命感。“也可以这么说吧。”他笑着说道，以此结束了这次生动的对话。

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